谈谈深圳特区营改增后进项税额如何抵扣
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会计当期“应交税金—未交增值税”分数之和为）。如何确定？“期末未交税款”是什么概念？如何予以计（2）以“应纳税额—本月数”乘以个百分数，算？这些问题在《增值税纳税申报办法（辅导材料）》中等于2012年结转的留抵税额本月实际抵扣数。该数据在均未作具体说明，致使不少企业会计人员只能根据“由申报表内不直接反映，而是由电子报税和征管系统自动电子报税和征管系统自动计算”的相关数据予以确认。计算后，在“期末留抵税额—本年累计”内作为减计处理。至于电子报税和征管系统是怎样计算出来的，在《辅导至于减计（抵扣）了多少，会计人员可在表外予以验算。材料》中也未提及。为此，笔者将领会介绍如下。验算公式为：“上期留抵税额—本年累计”减计“期末留1.一般纳税人“营改增”后，在交易中产生的进项抵税额—本年累计”，等于2011年结转的留抵税额本月税额分割为两块，这是“营改增”以后的一个重要变化，实际抵数。以求进项税额抵扣趋于合理。块是2012年由货物和4.以申报表中的“应纳税额—本月数”乘以第二个应税服务共同产生的进项税额，反映在《申报表》的“进百分数，其乘积为会计当期“应交税金—未交增值税”。项税额—本月数”内；第二块是2011年结转的由货物产反映在《增值税纳税申报表》“期末未交税款—本月数”内，生的留抵税额，反映在《申报表》“上期留抵税额—本年也就是说，《申报表》中“期末未交税款—本月数”等于累计”内。会计当期“应交税金—未交增值税”。另一种计算方法为：2.2012年由货物和应税服务共同产生的进项税额，以“应纳税额—本月数”，减计2012年结转的留抵税额扣除进项税额转出额后，可用于抵扣2012年由货物和应本月实际抵扣数，等于“应交税金—未交增值税”；需要税服务共同产生的销项税额，抵扣不足，即为“应纳税额—注意的是，不能地将《申报表》中的“应纳税额—本月数”，抵扣有余，即为本月“期末留抵税额”；应注本月数”视为会计当期“应交税金—未交增值税”，这是意的是“实际抵扣税额—本月数”不含2011年结转的留至关重要的一点。抵税额。可见，一般纳税人“营改增”后，在交易中产生的3.2011年结转的由货物产生的留抵税额，只能在进项税额是分两步抵扣的。步，在计算“应纳税额—2012年由货物和应税服务共同产生的进项税额抵扣完了本月数”前面抵扣，所抵扣的是2012年由货物和应税服以后（不足抵扣当月销项税额的情况下），才能动用抵扣，务共同产生的进项税额，在《申报表》中反映为：“销项而且只能用于抵扣由销售货物所产生的销项税额。至于税额—本月数”减计“实际抵扣税额—本月数”。
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