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谈谈深圳特区营改增后进项税额如何抵扣

更新时间:2017-10-12 信息编号:133695337
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会计当期“应交税金—未交增值税”分数之和为100%)。如何确定?“期末未交税款”是什么概念?如何予以计(2)以“应纳税额—本月数”乘以第一个百分数,算?这些问题在《增值税纳税申报办法(辅导材料)》中等于2012年结转的留抵税额本月实际抵扣数。该数据在均未作具体说明,致使不少企业会计人员只能根据“由申报表内不直接反映,而是由电子报税和征管系统自动电子报税和征管系统自动计算”的相关数据予以确认。计算后,在“期末留抵税额—本年累计”内作为减计处理。至于电子报税和征管系统是怎样计算出来的,在《辅导至于减计(抵扣)了多少,会计人员可在表外予以验算。材料》中也未提及。为此,笔者将领会介绍如下。验算公式为:“上期留抵税额—本年累计”减计“期末留1.一般纳税人“营改增”后,在交易中产生的进项抵税额—本年累计”,等于2011年结转的留抵税额本月税额分割为两块,这是“营改增”以后的一个重要变化,实际抵数。以求进项税额抵扣趋于合理。第一块是2012年由货物和4.以申报表中的“应纳税额—本月数”乘以第二个应税服务共同产生的进项税额,反映在《申报表》的“进百分数,其乘积为会计当期“应交税金—未交增值税”。项税额—本月数”内;第二块是2011年结转的由货物产反映在《增值税纳税申报表》“期末未交税款—本月数”内,生的留抵税额,反映在《申报表》“上期留抵税额—本年也就是说,《申报表》中“期末未交税款—本月数”等于累计”内。会计当期“应交税金—未交增值税”。另一种计算方法为:2.2012年由货物和应税服务共同产生的进项税额,以“应纳税额—本月数”,减计2012年结转的留抵税额扣除进项税额转出额后,可用于抵扣2012年由货物和应本月实际抵扣数,等于“应交税金—未交增值税”;需要税服务共同产生的销项税额,抵扣不足,即为“应纳税额—注意的是,不能绝对地将《申报表》中的“应纳税额—本月数”,抵扣有余,即为本月“期末留抵税额”;应注本月数”视为会计当期“应交税金—未交增值税”,这是意的是“实际抵扣税额—本月数”不含2011年结转的留至关重要的一点。抵税额。可见,一般纳税人“营改增”后,在交易中产生的3.2011年结转的由货物产生的留抵税额,只能在进项税额是分两步抵扣的。第一步,在计算“应纳税额—2012年由货物和应税服务共同产生的进项税额抵扣完了本月数”前面抵扣,所抵扣的是2012年由货物和应税服以后(不足抵扣当月销项税额的情况下),才能动用抵扣,务共同产生的进项税额,在《申报表》中反映为:“销项而且只能用于抵扣由销售货物所产生的销项税额。至于税额—本月数”减计“实际抵扣税额—本月数”。

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