融资租赁业务差额征税发票开具和申报指引

使用微信扫描二维码分享朋友圈，成交更快更简单！

融资租赁业务差额征税发票开具和申报指引

融资租赁和融资性售后回租业务

（一）融资租赁（不包括融资性售后回租）

1.注释
融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。
按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

2.销售额
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

3.发票开具
（1）有形动产融资租赁
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到国税机关申请代开增值税发票（更新内容）。
（2）不动产融资租赁
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率到国税机关申请代开增值税发票（更新内容）。

4.申报要求
（1）有形动产融资租赁
在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税填入 “应税行为（3%征收率）扣除额计算”第2栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税发票开具的价税合计填入“应税行为（3%征收率）计税销售额计算” 第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。
在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”第8栏“不含税销售额”填入第1行“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）” “本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税发票开具的金额填报申报表第2行“税务机关代开的增值税发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。
（2）不动产融资租赁
在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，将支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息填入 “应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏 “本期发生额”；将自开和代开的增值税普通发票、增值税发票开具的价税合计填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算” 第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。
在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将代开的增值税发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列；将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。
办理注册融资租赁公司：——赖经理