关于营改增政策实施问与答

1、 2016年5月1日开始实行营改增的行业有哪些以及对应的税率？
答：2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。

本次营改增后，所有行业将取消营业税。

2、 实行营改增的金融服务业具体包含哪些？
答：金融服务业包含：贷款服务、保险服务、直接收费金融服务、金融商品转让

3、 生活服务业具体包含哪些？
答：生活服务业包含：文化体育服务、餐饮住宿服务、教育医疗服务、居民日常服务、旅游娱乐服务、其他生活服务

4、 本次营改增对纳税人有哪些政策性“红包”？
答：一是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。二是明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施。

5、 目前已实行营改增的行业有哪些以及对应的税率？
答：交通运输业税率11%（包括陆路、水路、航空、管道运输服务）、部分现代服务业税率 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询）、邮政服务业税率11%、电信业（提供基础电信服务税率为11%。提供增值电信服务税率为6%，为境外单位提供电信业服务免征增值税）、有形动产租赁服务税率为17%。

6、 营业税改增值税一般纳税人认定标准？
答：应税服务年销售额超过500万元的纳税人

7、 营改增之前营业税税率表税目范围、税率
答：1）交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运3%；
2）建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3%；
3）金融保险业包括金融、保险5%
4）邮电通信业包括邮电、电信3%；
5）文化体育业包括文化业和体育业3%；
6）娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所5%-20%；
7）服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5%；
8）转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利 权、非专利权、著作权和商誉5%
9）销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物5%；
10）交通运输业陆路运输服务、公路、缆车、索道运输11%税率、3%征收率。

8、 营改增后增值税率分几档？
答：营改增后增值税率为：17%、13%、11%、6%、3%、0%六档，

9、 适用17%增值税率的行业有哪些？
答：销售或进口货物、加工修理修配、提供有形动产租赁服务的行业

10、 适用13%增值税率的行业有哪些？
答：鲜奶、粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天燃气、沼气、居民用煤碳制品；图书、报纸、杂志行业；饲料、化肥、农机、农膜等产品；农产品、音像制品电子出版物、二甲醚等

11、 适用11%增值税率的行业有哪些？
答：转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供基础电信服务、提供邮政服务、提供交通运输服务

12、 适用6%增值税率的行业有哪些？
答：现代服务业（包含研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）；生活服务业（包含文化体育、餐饮住宿、教育医疗、旅游娱乐、居民日常、其他生活服务）；金融服务业（包含贷款、保险、直接收费金融服务、金融商品转让）

13、 适用3%增值税率的行业有哪些？
答：小规模纳税人在国内销售服务、销售不动产或无形资产实用3%增值税率

14、 适用0%增值税率的行业有哪些？
答：国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供完全在境外消费的服务（包含研发、合同资源管理、设计服务、广播影视节目的制作和发行、软件服务、软件设计及测试工、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包、转让技术）

15、 适用5%增值税率的行业有哪些？
答：1）一般纳税人销售骑在2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产
2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产
3）小规模纳税人销售其取得 （不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）
4）小规模纳税人销售其自建的不动产
5）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目
6）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
7）其他个人销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
8）个人（含个体工商户）将购买不足2年的住房对外销售（北京市、上海市、广州市和深圳市之外地区）
9）个人（含个体工商户）将购买不足2年（含2年）的非普通住房对外销售（北京市、上海市、广州市和深圳市）
10）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产
11）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）
12）其他个人出租其取得的不动产（不含住房）
13）个人出租住房

16、 营改增税收优惠类有哪些？
答：1）个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税；
2）境内的单位和个人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务免征增值税；
3）金融商品转让（合格境外投资者委托境内公司从事证券买卖业务、香港投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股、对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券、个人从事金融商品转让）免征增值税；
4）家政服务企业的收入免征增值税；
5）境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税。

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